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高新研發費用核算(一)

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高新研發費用核算(一)

  • 所屬分類:高新企業

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  • 發布日期:2020/02/24
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        費用研發費用不僅影響到企業的財務數據,更可以從研發費的考核中看到企業的真實的研發能力,下面主要從以下幾個方面講解研發的核算。


研發人員的統計


1.1統計的難點

①部分申報企業特別是中小型企業的管理層,在對整個企業的生產、經營進行管理的同時,往往也參與研究開發工作,如何將其薪酬計入研究開發活動沒有明確規定。

②有些研究開發項目的研究開發活動涉及多個部門,甚至多個企業,在這種情況下人員人工的歸集和分配也比較困難。

③有不少申報企業為了達到增加研究開發費用總額的目的,將研究開發項目立項書中未列示的管理人員(包括業主)、生產人員的薪酬計入研究開發人員人工。 


1.2應對措施

①重點檢查應付工資、管理費用明細賬,全年各月份工資表,全年個人所得稅申報表,勞動合同、教育背景(必要時通過檢查學歷證明,以確定研發人員是否具備相關專業背景)、工作經驗和參加社會保險等資料,結合研究開發部門人員名單,確定研發人員的工資費用是否真實,計算是否準確。 

②對受雇的研發人員,需取得累計實際工作時間在183天以上的證據。 

③對企業存在多個研究開發項目的,按實際參與的項目進行歸集。若研發人員同時參與兩個或兩個以上項目,應按統計的工作量進行分攤。如申報企業因不能準確地對工作量進行統計而常采用其他方法進行分攤,應檢查其分攤的合理性。 



研發費用直接投入核算


2.1核算難點  

《工作指引》中較明確規定了直接投入的開支范圍,但企業實際發生的研發費中的材料費品種繁多,部分領料單上亦未寫明具體用于什么研究開發項目,直接投入的認定和分配缺乏可靠的依據。

此外,很多申報企業特別是中小型企業以前年度并沒有獨立設置研發費用科目,發生的研發費分別記載于不同的會計科目,如實驗車間成本、管理費用、其他業務支出、在建工程、專項應付款等,而不同會計科目之間又不存在對申報明細表而言的勾稽關系。因此,申報企業將非研發材料成本計入研發直接投入中的人為操作空間很大。


2.2應對措施

①總量領用的合理性判斷;  

②研究開發材料領用的月均波動情況是否合理;  

③領用材料與研究開發項目的相關性判斷,必要時可以考慮利用外部專家工作。如:聘請行業專家,對研究開發項目有關直接投入的品種、數量、質量等因素的合理性、相關性進行評價; 

④重點對研究開發材料所形成的實物成果進行盤點及殘次品的銷售進行綜合判斷。如:電纜生產企業研究開發項目領用的銅等重要材料,在考慮殘次品銷售的前提下,需要對期末實物庫存的合理性進行判斷。  



固定資產折舊與長期待攤費用

3.1難點  

固定資產折舊與長期待攤費用攤銷,是指為開展研究開發活動購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用,包括研究開發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。


3.2應對措施  

①重點檢查固定資產明細賬、長期待攤費用明細賬;檢查申報企業年度新增固定資產及長期待攤費用的發票、固定資產的申購單、入庫單、驗收單;實地查看該部分設備,核對資產用途(檢查使用說明書等),確定其是否真實存在,是否用于研究開發項目。  

②結合固定資產盤點,核對與研究開發活動相關的固定資產是否賬實相符;檢查購入時已計入研究開發費用的固定資產,是否單獨管理,是否存在重復計提折舊的情況。  

③復核各項折舊、攤銷的準確性及相關性,關注前后各期折舊政策及方法的一致性

④對屬于多個項目使用的,檢查分攤方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分攤的金額是否正確。 


 

設計費用  

4.1審計難點  

設計費用,是指為新產品和新工藝的構思、開發和制造,進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。部分申報企業由于設立的研究開發機構較簡單、研究開發人員力量薄弱,經常會將一些新產品或新工藝的設計外包,且不少企業并未與外包單位簽訂相應的合同,或者簽訂的合同還包括了申報研究開發項目以外的其他項目的設計費用。從而較難確定設計費用的合理性,且外包性質的設計費用容易與委托外部研究開發費用混淆。


4.2應對措施  

①重點檢查管理費用明細賬-研究開發費用明細科目,檢查設計費用支出的發票、付款申請審批單據,確認設計費用發生的合理性、真實性及準確性。 

②對于外包設計費,應重點檢查合同、協議、付款憑證、發票,并分析合同、協議的實質性內容,判斷是否屬于為新產品、新工藝的開發進行的技術規范和操作方面的設計而發生的費用;若合同或協議實質表明,外包內容系委托外部開發機構進行實質性改進技術、產品和服務活動,且與企業的主要經營業務緊密相關,則應歸屬于委托外部研究費用,應要求被審計單位據實調整并列報。 

③注冊會計師應走訪被審計單位的設計、研究開發部門,或向外包單位進行函證確認,以正確區分外包設計費和外包研究開發費,必要時,應考慮利用專家工作。  


本文網址:http://www.kotakfilm.com/product/621.html

關鍵詞:云南高新申請,昆明高新申請,昆明高新認定

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