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高新研發費用核算(2)

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高新研發費用核算(2)

  • 所屬分類:高新企業

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  • 發布日期:2019/09/06
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裝備調試費


5.1難點  

裝備調試費,主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用,不能計入裝備調試費。


5.2應對措施  

①檢查是否屬于工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用。如:研制生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等。 

②檢查相關費用的核準、支付是否符合內部管理辦法的規定,是否與原始憑證相符。 

③檢查是否存在列入為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備,及工業工程發生的費用的情形。  



無形資產攤銷 


6.1難點  

無形資產攤銷,是指因研究開發活動需要購入的專有技術所發生的費用攤銷。包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等。申報企業購入的無形資產,有時既用于生產經營,又用于研究開發活動,無形資產是否與研發項目相關,如何分攤計入研究開發費用很難把握。


6.2應對措施  

①檢查是否屬于因研究開發活動需要而購入的專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等所發生的費用攤銷??梢酝ㄟ^對項目立項、專家評定等技術資料的分析,判斷其相關性;當影響重大時,需要考慮借助其他行業專家的工作。 

②取得無形資產初始購置時的協議或合同、發票、付款憑證等,檢查無形資產原值的確認是否正確;檢查攤銷政策是否正確,且前后各期保持一致,計算檢查攤銷的金額是否正確。 

③檢查是否存在列入與研究開發項目無關的其他無形資產攤銷的情形;若存在無形資產費用在研究開發項目與其他項目之間分攤的情形,需檢查分攤方法是否合理、前后各期是否保持一致,并計算檢查分攤的金額是否正確。



委托外部研究開發費用


7.1難點  

委托外部研究開發費用,是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用,項目成果為企業擁有,且與企業的主要經營業務緊密相關。中小型申報企業由于設立的研究開發機構力量薄弱,一般會與研究院、高校等科研機構合作開展研究開發活動,與其簽訂相應的委托開發合同或合作協議。


7.2應對措施  

①重點檢查管理費用明細賬、與委托外部研究開發費用相關的明細賬,委托外部研究開發費用的合同或協議、發票、付款憑證;針對研究開發項目工作內容、協議條款、協議金額等向受托方進行函證,確認其發生的真實性及金額的準確性;關注并確認是否為關聯交易,如果為關聯交易,發生金額應按照獨立交易原則確定。 

②復算檢查委托外部研究開發費用,是否按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研究開發費用總額。  



其他費用


8.1難點  

其他費用與研究開發項目相關性、真實性、完整性的認定,存在較大錯報風險。


8.2應對措施  

①重點檢查管理費用明細賬、費用分攤表,確認費用支出與研究開發項目的相關性及費用分攤的合理性。 

②關注如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研究開發保險費等其他費用,是否屬于為研究開發活動所發生的,是否存在列入與研究開發項目無關的其他費用的情形。 

③檢查相關費用的核準和支付是否符合企業內部管理的規定,是否與原始憑證相符。 

④復算檢查列報的其他費用是否超過研究開發費用總額的10%。 



復核研究開發費用總額占銷售收入總額的比例 


9.1難點  

高新技術企業認定管理辦法》規定,高新技術企業認定必須滿足近三個會計年度研究開發費用總額占銷售收入總額的一定比例。因此,申報企業為了達到標準可能虛列研究開發費用,擴大研究開發費用總額。


9.2應對措施  

①獲取經具有高新技術企業認定資質的會計師事務所審計的,近三個會計年度的審計報告和財務報表。 

②復算加計近三個會計年度的銷售收入總額?!陡咝录夹g企業認定申請書》填報說明表明,銷售收入是指產品收入和技術服務收入之和;復算加計近三個會計年度的研究開發費用總額。  

③復算研究開發費用總額占銷售收入總額的比例,與申報企業計算的結果核對是否一致;復算在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例,與申報企業計算的結果核對是否一致。


本文網址:http://www.kotakfilm.com/product/622.html

關鍵詞:云南高新申請,昆明高新申請,昆明高新認定

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